Trường hợp xác định là thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ở tất cả các khâu.
Thời gian vừa qua, các doanh nghiệp ngành sắn phản ánh gặp nhiều lúng túng trong việc áp dụng mức thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các mặt hàng nông sản dùng trong thức ăn chăn nuôi như bã sắn sấy khô và sắn lát khô.
Nguyên nhân là do mỗi cơ quan thuế lại có hướng dẫn và áp dụng khác nhau, dẫn đến các mức thuế suất không thống nhất: 10% (hiện tại là 8% cho đến hết ngày 31/12/2026), 5%, hoặc “không chịu thuế” đối với cùng một mặt hàng.
Trước thực trạng này, các doanh nghiệp đề nghị cơ quan chức năng sớm có hướng dẫn cụ thể, rõ ràng về thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với mặt hàng bã sắn sấy khô và sắn lát khô khi dùng làm thức ăn chăn nuôi, nhằm tạo điều kiện thuận lợi và bảo đảm sự thống nhất trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.
Quy định pháp luật về Thuế GTGT đối với Thức ăn Chăn nuôi
Về vấn đề này, Bộ Tài chính đã có ý kiến dựa trên các quy định hiện hành của pháp luật về Thuế GTGT:
- Đối tượng không chịu thuế: Khoản 3 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 quy định “Thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi; thức ăn thủy sản theo quy định của pháp luật về thủy sản” thuộc đối tượng không chịu thuế.
- Mức thuế suất 5% và Quy định về Sơ chế:
- Điểm d khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định mức thuế suất 5% áp dụng cho: Sản phẩm cây trồng, rừng trồng… chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ các sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế.
- Khoản 5 Điều 9 cùng Luật bổ sung: Sản phẩm cây trồng… chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất GTGT theo mức thuế suất quy định cho các sản phẩm đó (thường là 5%).
- Nghị định hướng dẫn chi tiết: Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường (như làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, nghiền vỡ mảnh, cắt, xay, hồ hạt, v.v…) của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế.
Hướng dẫn thống nhất của Bộ Tài chính
Căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên, Bộ Tài chính đưa ra hướng dẫn thống nhất cho việc áp dụng thuế GTGT như sau:
- Trường hợp 1: Xác định là Thức ăn Chăn nuôi: Nếu mặt hàng (như bã sắn sấy khô, sắn lát khô) được xác định là thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi, thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng ở tất cả các khâu.
- Trường hợp 2: Xác định là Sản phẩm Sơ chế: Nếu mặt hàng được xác định là sản phẩm cây trồng… chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu, thì áp dụng thuế suất thuế GTGT theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm đó (thường là 5% theo quy định tại Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP).
Bộ Tài chính đề nghị các doanh nghiệp nghiên cứu quy định của pháp luật đã nêu để thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác.
